Удержания из заработной платы

25 августа 2015

Сегодня немного уделим времени удержаниям из заработной платы.

Согласно ст.137 ТК РФ удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами. Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно разделить на три вида:

  • обязательные;
  • по инициативе работодателя;
  • по инициативе работника.

При этом удержания из заработной платы осуществляются в определенной последовательности и с учетом предусмотренных Налоговым кодексом РФ (НК РФ) налоговых вычетов.

Обязательные удержания

  • К обязательным удержаниям из заработной платы работника относятся:
    удержание суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • удержания по исполнительным листам (алименты, административные штрафы и прочие суммы по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц, удержания сумм из заработной платы лиц, осужденных к исправительным работам).

После удержания НДФЛ производятся удержания по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.
Исполнительный лист — документ, выдаваемый в результате решения суда. Исполнительные документы служат основанием для удержаний из заработной платы работника:

  • алиментов на несовершеннолетних детей;
  • ущерба, причиненного предприятиям или физическим лицам;
    штрафов;
  • удержаний из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы, и т.п.

В исполнительных документах должны быть оговорены размеры удержаний и реквизиты получателей, в пользу которых они производятся.
Поступившие из суда в организацию исполнительные документы регистрируются и в течение дня передаются в бухгалтерию ответственному лицу под расписку.
Ответственное за удержания по исполнительным листам лицо назначается руководством организации и утверждается приказом.
Исполнительный лист является бланком строгой отчетности, поэтому в бухгалтерии его также регистрируют и хранят. О поступлении исполнительных документов необходимо извещать судебного исполнителя и взыскателя.
При удержании из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам за гражданином должно быть сохранено 50% заработка.
Организация обязана перевести алименты в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.
Расходы по переводу сумм алиментов их получателю относятся на счет плательщика алиментов.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50%.

Удержания по инициативе работодателя

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

  • долг за работником;
  • ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
  • в погашение задолженности по подотчетным суммам;
  • за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
  • за брак;
  • за товары, купленные в кредит, и др.

Руководитель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат и при условии согласия работника;

Для возмещения материального ущерба вследствие изготовления продукции, признанной производственным браком распоряжение администрации о привлечении работника к материальной ответственности должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения брака.
Для возмещения суммы причиненного предприятию материального ущерба, не превышающей среднего месячного заработка распоряжение руководителя на данное удержание может быть сделано не позднее одного месяца со дня установления размера причиненного работником ущерба. Если указанный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма материального ущерба превышает средний месячный заработок работника, взыскание должно осуществляться в судебном порядке.

Удержания по инициативе работника

Удержания по инициативе работника осуществляются по письменному заявлению работника с целью перечисления различным юридическим и физическим лицам на погашение кредита, полученного работником в банке, в оплату купленных товаров, алиментов на содержание детей или родителей, взносов по личному страхованию, профсоюзных взносов, оплаты стоимости содержания детей в дошкольных учреждениях, сотовой связи и т.п.
Работодатель может производить удержания ежемесячных сумм для уплаты членских взносов профсоюзной организации в соответствии с коллективным договором или соглашением. Издания приказа для удержания взносов не требуется, достаточно письменного заявления работника. Размеры и порядок удержаний устанавливаются в коллективном договоре или уставе организации.
Максимальный размер добровольного удержания из заработной платы работника в соответствии с трудовым законодательством не должен превышать 20%.

А теперь вышесказанное представим в таблице:

Виды удержания

Предельный процент удержания

Основание

Возмещение неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты

20%


ст. 137, 138 ТК РФ

Погашение неизрасходованного аванса, выданного в связи с командировкой, переездом или по другим причинам

Возврат излишне выданной зарплаты, пособия по нетрудоспособности или беременности родам из-за счетной ошибки

Сумма оплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска

Возврат излишне выданной зарплаты, если установлена вина работника в простое, невыполнении норм труда

Алименты (кроме содержания несовершеннолетних детей)

50%

ст. 110 Семейного кодекса РФ

Административные и уголовные штрафы

Суммы по исполнительным документам (кроме случаев при которых размер удержаний составляет 70%)

Алименты на несовершеннолетних детей

70%

ч.3 ст. 138 ТК РФ

ч.3 ст. 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ«Об исполнительном производстве»

Возмещение вреда, причиненного здоровью другого человека

Возмещение вреда в связи со смертью кормильца

Возмещение ущерба, причиненного преступлением

Обратите внимание: размер удержания из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ.

Бухгалтерские проводки удержаний

Дт 70 Кт 68 —подоходный налог

Дт 70 Кт 76 — алименты (за 1-го ребенка 25%, за 2-х — 33% за 3-х и более детей — 50%)

Дт 70 Кт73 —возмещение материального ущерба

Дт 70 Кт 73 — ссуда

Дт 70 Кт 71 —подотчетная сумма

И так, действующее законодательство разрешает работодателю удерживать из зарплаты работника суммы только на определенные цели и в установленных законом пределах.

Работодателям, незаконно штрафующим своих работников, удерживающим из их зарплаты определенные суммы грозит, прежде всего, это административная ответственность за нарушение законодательства о труде, предусмотренная статьей 5.27 КоАП РФ:

— от 1000 до 5000 руб. — для должностных лиц организации и индивидуальных предпринимателей;

— от 30 000 до 50 000 руб. — для организаций.

Также и организации, и индивидуальных предпринимателей могут привлечь к административному приостановлению деятельности на срок до 90 суток.

За повторное нарушение закона о труде должностных лиц могут дисквалифицировать на срок от одного до трех лет.